Kosmetyki na działalności nierejestrowanej?

Wiele osób pasjonujących się światem kosmetyków, makijażu czy pielęgnacji myśli o przekuciu swojej pasji w źródło dochodu. Często pojawia się pytanie: jak zacząć legalnie, ale bez formalności związanych z rejestracją pełnej działalności gospodarczej? Czy sprzedaż kosmetyków, na przykład w ramach modelu MLM, jest możliwa w ramach tzw. działalności nierejestrowanej?

Działalność nierejestrowana, znana również jako działalność na próbę lub działalność niewidencjonowana, to specyficzna forma aktywności zarobkowej przewidziana w polskim prawie. Jej celem jest umożliwienie osobom fizycznym przetestowania swojego pomysłu na biznes bez konieczności rejestracji firmy w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) oraz bez wielu obowiązków, które wiążą się z prowadzeniem zarejestrowanej działalności gospodarczej, takich jak comiesięczne składki ZUS (społeczne i zdrowotne) czy konieczność prowadzenia pełnej księgowości (choć uproszczona ewidencja przychodów jest wymagana).

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, działalność wykonywana przez osobę fizyczną nie stanowi działalności gospodarczej, jeśli spełnia określone warunki. Najważniejszym z nich jest limit przychodu. Przychód należny z tej działalności w żadnym miesiącu nie może przekroczyć 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. Dodatkowo, osoba prowadząca taką działalność nie mogła wykonywać działalności gospodarczej w okresie ostatnich 60 miesięcy.

Warto zwrócić uwagę na zmianę, która nastąpiła w 2023 roku. Od 1 stycznia do 30 czerwca 2023 roku limit ten wynosił 1745 zł miesięcznie (50% minimalnego wynagrodzenia). Natomiast od 1 lipca 2023 roku, w wyniku nowelizacji przepisów, limit ten został podniesiony do 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę. Oznacza to, że od lipca 2023 roku miesięczny przychód należny z działalności nierejestrowanej nie może przekroczyć 2700 zł (przy minimalnym wynagrodzeniu wynoszącym 3600 zł brutto w drugiej połowie 2023 roku). Należy pamiętać, że limit ten jest weryfikowany każdego miesiąca osobno. Przekroczenie tego limitu w danym miesiącu oznacza, że działalność z dniem przekroczenia staje się działalnością gospodarczą i w ciągu 7 dni należy ją zarejestrować w CEIDG.

Sprzedaż kosmetyków a działalność nierejestrowana – czy to możliwe?

Tak, co do zasady sprzedaż kosmetyków może być prowadzona w ramach działalności nierejestrowanej, o ile spełnione są wspomniane wyżej warunki dotyczące limitu przychodów i niewykonywania działalności gospodarczej w poprzednich 60 miesiącach. Dotyczy to zarówno sprzedaży bezpośredniej, np. znajomym czy na lokalnych targach, jak i sprzedaży online (choć tu pojawiają się ważne wyjątki dotyczące VAT, o czym niżej). Model MLM, który opiera się na budowaniu sieci sprzedaży i zarabianiu na prowizji od sprzedaży produktów, również wpisuje się w definicję działalności zarobkowej, zorganizowanej i ciągłej, a tym samym może być prowadzony w ramach działalności nierejestrowanej, pod warunkiem przestrzegania limitu przychodów.

Obowiązki podatkowe w działalności nierejestrowanej

Osoba prowadząca działalność nierejestrowaną, w tym sprzedająca kosmetyki, ma pewne obowiązki. Najważniejszym z nich jest obowiązek dokumentowania przychodów. Choć nie jest wymagana pełna księgowość, należy prowadzić uproszczoną ewidencję sprzedaży. Może to być zwykły zeszyt lub arkusz kalkulacyjny w programie Excel, w którym zapisywane są dzienne przychody i sumowane miesięcznie, aby monitorować przekroczenie limitu. Warto także dokumentować ponoszone koszty związane z działalnością, np. zakup towarów do dalszej sprzedaży, koszty szkoleń czy dojazdu do klienta. Dokumentami potwierdzającymi wydatki mogą być faktury imienne, paragony z NIP nabywcy (jeśli sprzedawca wystawia takie dokumenty) lub potwierdzenia przelewów bankowych.

Dochód uzyskany z działalności nierejestrowanej podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nie płaci się jednak zaliczek na podatek w trakcie roku. Dochód ten (przychody pomniejszone o udokumentowane koszty) wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-36 w specjalnie przeznaczonej do tego rubryce, oznaczonej jako „Działalność nierejestrowana, określona w art. 20 ust. 1ba ustawy”. Zeznanie to składa się do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Podatek obliczony w zeznaniu rocznym należy wpłacić do urzędu skarbowego w tym samym terminie.

VAT a sprzedaż kosmetyków w działalności nierejestrowanej

Kwestia podatku VAT jest kluczowa i wymaga szczególnej uwagi przy sprzedaży kosmetyków. Co do zasady, większość małych przedsiębiorców (w tym prowadzących działalność nierejestrowaną) korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT, jeśli ich roczny obrót ze sprzedaży nie przekroczył 200 000 zł (limit ten jest liczony proporcjonalnie, jeśli działalność rozpoczęto w trakcie roku). Oznacza to, że do tego limitu nie trzeba rejestrować się jako czynny podatnik VAT, wystawiać faktur VAT (wystawia się tzw. rachunki lub faktury bez VAT na żądanie kupującego) ani rozliczać tego podatku.

Jednakże, ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje pewne wyjątki od tego zwolnienia. Oznacza to, że nawet przy niewielkich obrotach, niektóre rodzaje działalności od samego początku wymagają rejestracji do VAT i rozliczania tego podatku. Jednym z takich wyjątków, wskazanym w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy o VAT, jest sprzedaż online preparatów kosmetycznych i toaletowych (sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 20.42.1). Jeśli zatem zamierzasz sprzedawać kosmetyki przez internet – czy to przez własny sklep, platformy sprzedażowe, czy w ramach MLM online – niestety nie możesz skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Obowiązek rejestracji jako czynny podatnik VAT (na formularzu VAT-R) powstaje już przy pierwszej takiej transakcji, niezależnie od wysokości obrotu. Musisz wówczas wystawiać faktury VAT i regularnie rozliczać ten podatek.

Warto podkreślić, że ten wyjątek dotyczy sprzedaży produktów kosmetycznych w sposób online. Sprzedaż kosmetyków w inny sposób (np. stacjonarnie, na targach, w domu klienta) lub świadczenie usług kosmetycznych (o czym niżej) podlega ogólnym zasadom zwolnienia z VAT do limitu 200 000 zł obrotu rocznie.

Kasa fiskalna a sprzedaż kosmetyków

Kolejnym ważnym obowiązkiem, który może dotyczyć sprzedawców kosmetyków, jest konieczność posiadania kasy rejestrującej (kasy fiskalnej). Obowiązek ten dotyczy sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Generalnie, ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej mogą korzystać podatnicy, których obrót z takiej sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył 20 000 zł (limit ten jest również proporcjonalny dla rozpoczynających działalność w trakcie roku).

Istnieje jednak katalog czynności, które bezwzględnie wymagają posiadania kasy fiskalnej od pierwszej sprzedaży, niezależnie od wysokości obrotu. Zgodnie z § 4 ust. 2 lit. f) rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwolnienie to nie ma zastosowania do świadczenia usług fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych. Oznacza to, że jeśli Twoja działalność nierejestrowana polega na świadczeniu usług, np. makijażu, zabiegów pielęgnacyjnych czy stylizacji paznokci, musisz zakupić i używać kasy fiskalnej od pierwszej transakcji na rzecz osoby prywatnej.

W przypadku sprzedaży samych produktów kosmetycznych, zwolnienie z kasy fiskalnej do limitu 20 000 zł rocznie zazwyczaj ma zastosowanie. Co więcej, nawet jeśli przekroczysz ten limit lub zbliżasz się do niego, sprzedaż produktów online, za którą płatność w całości wpłynęła na rachunek bankowy, a z ewidencji i dowodów zapłaty jednoznacznie wynika, kto dokonał zakupu i czego dotyczyła płatność, również może być zwolniona z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Kluczowe jest tutaj, aby transakcja była w pełni udokumentowana i możliwa do zidentyfikowania bez użycia kasy.

Podsumowanie

Prowadzenie działalności nierejestrowanej przy sprzedaży kosmetyków jest możliwe i stanowi dobrą opcję na rozpoczęcie biznesu na próbę. Pozwala przetestować pomysł, zdobyć pierwszych klientów i rozeznać się w rynku bez ponoszenia kosztów związanych z pełną rejestracją firmy i comiesięcznymi opłatami ZUS. Należy jednak bezwzględnie przestrzegać miesięcznego limit przychodu i pamiętać o obowiązku rozliczenia dochodu w rocznym zeznaniu PIT-36.

Największe pułapki prawne przy sprzedaży kosmetyków w ramach działalności nierejestrowanej dotyczą podatku VAT i kasy fiskalnej. Sprzedaż online produktów kosmetycznych automatycznie wyklucza ze zwolnienia podmiotowego z VAT, wymagając rejestracji i rozliczania tego podatku od pierwszej transakcji. Natomiast świadczenie usług kosmetycznych (np. makijaż, zabiegi) bezwzględnie wymaga posiadania kasy fiskalnej od samego początku, niezależnie od obrotu.

Zawsze dokładnie analizuj charakter swojej działalności – czy sprzedajesz produkty, czy świadczysz usługi, czy sprzedaż odbywa się online, czy stacjonarnie. Te czynniki mają decydujący wpływ na Twoje obowiązki związane z VAT i kasą fiskalną. Działalność nierejestrowana to szansa, ale wymaga znajomości i przestrzegania specyficznych przepisów, zwłaszcza w branży kosmetycznej.

Często zadawane pytania

Czy mogę sprzedawać kosmetyki przez internet w ramach działalności nierejestrowanej?

Tak, możesz sprzedawać kosmetyki online, o ile mieścisz się w miesięcznym limicie przychodów dla działalności nierejestrowanej. Jednakże, sprzedaż online preparatów kosmetycznych i toaletowych wyklucza ze zwolnienia podmiotowego z VAT, co oznacza konieczność rejestracji jako czynny podatnik VAT i rozliczania tego podatku od pierwszej sprzedaży online.

Czy muszę mieć kasę fiskalną, jeśli wykonuję makijaż w ramach działalności nierejestrowanej?

Tak, świadczenie usług kosmetycznych, takich jak makijaż, jest czynnością bezwzględnie wymagającą posiadania kasy fiskalnej od pierwszej sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, niezależnie od wysokości obrotu.

Jaki jest miesięczny limit przychodu w działalności nierejestrowanej w 2023 roku?

Od 1 stycznia do 30 czerwca 2023 roku limit wynosił 1745 zł. Od 1 lipca 2023 roku limit ten został podniesiony do 75% minimalnego wynagrodzenia i wynosi 2700 zł miesięcznie. Limit ten dotyczy przychodu należnego i jest liczony dla każdego miesiąca osobno.

Czy muszę rejestrować działalność, jeśli przekroczę miesięczny limit przychodu?

Tak, jeśli w danym miesiącu Twój przychód należny przekroczy obowiązujący limit, Twoja działalność automatycznie staje się działalnością gospodarczą. Masz wówczas 7 dni na złożenie wniosku o wpis do CEIDG.

_____________________________________________________

Pamiętaj, że powyższy artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Przepisy prawa mogą ulegać zmianom, a każda sytuacja jest indywidualna. W celu uzyskania wiążącej interpretacji lub porady dotyczącej Twojej konkretnej sytuacji, zawsze zaleca się skonsultowanie się z prawnikiem lub doradcą podatkowym.

Jeśli chcesz przeczytać więcej interesujących artykułów jak 'Kosmetyki na działalności nierejestrowanej?', odwiedź kategorię Uroda.