VAT dla kosmetyczek: 8% od 1 kwietnia!

Branża beauty w Polsce doświadcza znaczącej zmiany, która może wpłynąć na codzienne funkcjonowanie wielu salonów i gabinetów. Od 1 kwietnia 2024 roku wchodzi w życie długo oczekiwane rozporządzenie, które obniża stawkę podatku od towarów i usług (VAT) na wybrane usługi kosmetyczne. Dotychczas większość tych usług objęta była podstawową, 23-procentową stawką VAT. Nowe przepisy wprowadzają stawkę obniżoną do zaledwie 8%. Jest to informacja kluczowa dla każdego przedsiębiorcy działającego w tej dynamicznie rozwijającej się branży.

Celem tej zmiany jest wsparcie sektora usług kosmetycznych, który, podobnie jak wiele innych, zmagał się z wyzwaniami ekonomicznymi. Niższy VAT może przełożyć się na większą konkurencyjność, a w dłuższej perspektywie potencjalnie na niższe ceny dla klientów lub większą marżę dla przedsiębiorców. Jednak aby móc skorzystać z tej obniżki, konieczne jest dokładne zrozumienie nowych przepisów i poprawne wdrożenie ich w praktyce.

Co dokładnie się zmienia i od kiedy? Kluczowa data 1 kwietnia 2024 r.

Fundamentalna zmiana, którą przynosi rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2024 r. (Dz. U. z 2024 r. poz. 387), to obniżenie stawki VAT z 23% do 8% dla konkretnych usług kosmetycznych. Zmiana ta obowiązuje od 1 kwietnia 2024 roku. Oznacza to, że od tego dnia, świadcząc usługi objęte nową stawką, należy stosować 8% VAT zamiast dotychczasowych 23%.

Jest to istotna data, która wymaga od przedsiębiorców z branży beauty podjęcia odpowiednich działań. Nie można po prostu zacząć stosować niższej stawki bez upewnienia się, że dana usługa rzeczywiście się do niej kwalifikuje i bez dostosowania systemów sprzedażowych. Zignorowanie tego obowiązku może prowadzić do błędów w rozliczeniach podatkowych i konsekwencji prawnych.

Które usługi obejmie niższa stawka VAT? Klasyfikacja PKWiU

Nowa, obniżona stawka 8% VAT nie obejmuje wszystkich usług świadczonych w salonach kosmetyczne. Rozporządzenie precyzyjnie wskazuje, które usługi podlegają obniżce, odwołując się do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Usługi objęte stawką 8% od 1 kwietnia 2024 r. to te sklasyfikowane pod numerami:

• PKWiU 96.02.13.0: Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure
• PKWiU ex 96.02.14.0: Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure, świadczone w domu
• PKWiU 96.02.19.0: Pozostałe usługi kosmetyczne

Symbol "ex" przy numerze 96.02.14.0 oznacza, że obniżka dotyczy jedynie *części* usług mieszczących się w tym grupowaniu – w tym przypadku chodzi o usługi kosmetyczne, manicure i pedicure, ale świadczone w domu klienta. Pełne grupowanie 96.02.14.0 obejmuje także usługi fryzjerskie świadczone w domu, które nadal pozostają opodatkowane standardową stawką VAT.

W praktyce pod powyższymi numerami PKWiU kryje się szeroki wachlarz zabiegów i procedur. Zgodnie z informacjami, które towarzyszą zmianie przepisów, stawka 8% VAT obejmie między innymi:

• Zabiegi pielęgnacyjne i upiększające, które nie wymagają specjalistycznej wiedzy medycznej ani nie są wykonywane w ramach usług medycyny estetycznej przez podmioty lecznicze. Chodzi tu o typowe zabiegi na twarz, ciało, mające na celu poprawę wyglądu i kondycji skóry.
• Wykonywanie manicure i pedicure – zarówno klasycznego, hybrydowego, żelowego, jak i zdobienia paznokci.
• Stylizację brwi i rzęs, w tym hennę, laminację, przedłużanie rzęs.
• Przekłuwanie uszu – popularna usługa oferowana w wielu salonach.
• Usługi związane z poradnictwem dotyczącym pielęgnacji urody, wykonywania makijażu, a także w zakresie higieny osobistej i pielęgnacji ciała.
• Usługi depilacji – różnymi metodami, np. woskiem, pastą cukrową (o ile nie jest to depilacja laserowa wykonywana w celach medycznych lub przez podmioty lecznicze).
• Naświetlania promieniami ultrafioletowymi i podczerwonymi – np. w solariach (choć warto dokładnie zweryfikować klasyfikację konkretnej usługi) lub w ramach zabiegów terapeutycznych (o ile nie są to usługi medyczne).
• Pedicure podologiczny – pod warunkiem, że nie jest on wykonywany w ramach zawodu medycznego (np. przez pielęgniarkę czy fizjoterapeutę) lub przez zakład leczniczy. Pedicure podologiczny wykonywany w salonie kosmetycznym przez osobę nieposiadającą kwalifikacji medycznych, a skupiający się na pielęgnacji stopy, może korzystać z obniżonej stawki.

Należy podkreślić, że usługi medycyny estetycznej, takie jak zabiegi z użyciem wypełniaczy, botoksu, zaawansowane zabiegi laserowe (jeśli mają cel medyczny lub są wykonywane przez podmioty lecznicze), czy inne procedury wymagające kwalifikacji lekarskich, co do zasady nie są objęte tą obniżką i nadal mogą podlegać wyższej stawce VAT lub być zwolnione z VAT jako usługi medyczne, w zależności od konkretnej sytuacji i kwalifikacji wykonującego je podmiotu.

PKWiU – Klucz do poprawnej klasyfikacji usług

Zrozumienie i prawidłowe przypisanie świadczonych usług do odpowiednich grupowań PKWiU jest absolutnie kluczowe. To właśnie klasyfikacja decyduje o tym, czy dana usługa może być opodatkowana stawką 8% VAT, czy też nadal obowiązuje stawka 23%. Przedsiębiorca ma obowiązek samodzielnie sklasyfikować swoje usługi. W przypadku wątpliwości co do prawidłowej klasyfikacji, można zwrócić się o interpretację do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi.

Poprawna klasyfikacja jest fundamentem do dalszych działań, takich jak konfiguracja systemów sprzedażowych i wystawianie paragonów lub faktur z właściwą stawką VAT.

Co zrobić w praktyce? Obowiązki przedsiębiorcy w związku ze zmianą stawki VAT

Wprowadzenie nowej stawki VAT wiąże się z konkretnymi obowiązkami dla przedsiębiorców prowadzących salony kosmetyczne. Najważniejsze z nich to:

1. Weryfikacja świadczonych usług i ich klasyfikacji PKWiU: Należy dokładnie przeanalizować katalog oferowanych usług i sprawdzić, które z nich mieszczą się w grupowaniach PKWiU 96.02.13.0, ex 96.02.14.0, 96.02.19.0. W przypadku usług o niejednoznacznej nazwie lub charakterze, warto upewnić się co do ich prawidłowej klasyfikacji.

2. Reprogramowanie kas fiskalnych lub systemów sprzedażowych: To absolutnie niezbędny krok, jeśli korzystasz z kasy fiskalne online, tradycyjnej kasy lub systemu sprzedaży. Od 1 kwietnia 2024 r. na paragonach i w systemie muszą pojawiać się usługi z przypisaną nową stawką 8%. Jeśli świadczysz zarówno usługi objęte stawką 8%, jak i te nadal opodatkowane stawką 23%, konieczne jest przypisanie właściwej stawki do każdej pozycji w systemie. Zazwyczaj reprogramming kasy fiskalnej wymaga kontaktu z serwisem, który się tym zajmuje. Nie należy zwlekać z tą czynnością, aby uniknąć problemów z ewidencjonowaniem sprzedaży od 1 kwietnia.

3. Poprawne nazewnictwo usług na paragonach: Organy podatkowe i sądy administracyjne (co potwierdza m.in. wyrok NSA z 18 maja 2017 r., sygn. akt I FSK 1687/15) zwracają szczególną uwagę na to, w jaki sposób usługi są nazywane na paragonach fiskalnych. Nazwa usługi na paragonie powinna być na tyle szczegółowa i jednoznaczna, aby klient mógł łatwo zidentyfikować, za co zapłacił, a organ podatkowy mógł zweryfikować prawidłowość zastosowanej stawki VAT. Używanie ogólnych nazw typu „zabieg kosmetyczny” czy „usługa pielęgnacyjna” jest uznawane za nieprawidłowe, zwłaszcza gdy w salonie świadczone są usługi opodatkowane różnymi stawkami VAT. Nazwy powinny odzwierciedlać faktyczny charakter usługi i być zgodne z cennikiem udostępnianym klientom (np. „Manicure hybrydowy”, „Pedicure klasyczny”, „Stylizacja brwi”, „Depilacja woskiem – nogi”).

Zwolnienie z VAT a obniżona stawka – co wybrać?

Wielu drobnych przedsiębiorców w branży beauty korzysta ze zwolnienia z VAT ze względu na niski obrót. Przepisy pozwalają na zwolnienie podmiotowe z VAT, jeśli wartość sprzedaży (bez kwoty podatku) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł. Ważne jest, że to zwolnienie nadal obowiązuje i jest niezależne od nowej, obniżonej stawki 8%.

Jeśli przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia z VAT ze względu na obrót, obniżenie stawki VAT do 8% na niektóre usługi nie ma dla niego bezpośredniego wpływu na rozliczenia podatkowe. Taki przedsiębiorca nadal nie nalicza i nie odprowadza VAT, niezależnie od stawki, jaka normalnie obowiązywałaby dla świadczonych przez niego usług.

Przedsiębiorcy, którzy dotychczas byli czynnymi podatnikami VAT (czyli nie korzystali ze zwolnienia) i przekroczyli limit 200 000 zł obrotu, automatycznie zyskują możliwość stosowania stawki 8% dla kwalifikujących się usług od 1 kwietnia 2024 r. Dla nich ta zmiana jest korzystna.

Teoretycznie, przedsiębiorca, który mógłby korzystać ze zwolnienia podmiotowego (poniżej 200 000 zł obrotu), może dobrowolnie zarejestrować się jako czynny podatnik VAT i zacząć stosować stawkę 8%. Decyzja o przejściu na VAT czynny powinna być jednak dobrze przemyślana i przeanalizowana pod kątem wszystkich za i przeciw (np. możliwości odliczenia VAT od zakupów, ale też dodatkowych obowiązków formalnych).

Wątpliwości i interpretacje – kiedy szukać pomocy?

Choć lista usług objętych stawką 8% jest dość szeroka, w praktyce mogą pojawić się wątpliwości. Branża beauty dynamicznie się rozwija, wprowadzając nowe zabiegi i technologie. Kluczowe jest odróżnienie usług czysto kosmetycznych od tych, które mają charakter medyczny lub wymagają specjalistycznych kwalifikacji lekarskich. Granica między tymi kategoriami bywa płynna.

W przypadku wątpliwości co do klasyfikacji konkretnej usługi lub sposobu jej opodatkowania, warto rozważyć zasięgnięcie porady u doradcy podatkowego specjalizującego się w branży beauty lub wystąpienie o indywidualną interpretację przepisów podatkowych do Krajowej Informacji Skarbowej. To najbezpieczniejszy sposób na upewnienie się, że rozliczenia są prowadzone prawidłowo.

Tabela porównawcza stawek VAT

Poniższa tabela przedstawia porównanie stawek VAT dla wybranych usług kosmetycznych przed i po 1 kwietnia 2024 r. (dla czynnych podatników VAT):

Pamiętaj, że powyższa tabela ma charakter poglądowy. Zawsze należy weryfikować klasyfikację konkretnej usługi.

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Czy wszystkie usługi świadczone w salonie kosmetycznym będą miały teraz 8% VAT?
Nie, obniżka dotyczy tylko konkretnych usług sklasyfikowanych pod wskazanymi numerami PKWiU (96.02.13.0, ex 96.02.14.0, 96.02.19.0). Usługi, które nie mieszczą się w tych kategoriach (np. niektóre usługi medycyny estetycznej), nadal będą opodatkowane dotychczasową stawką, zazwyczaj 23%.

Co muszę zrobić, jeśli mam kasę fiskalną?
Musisz zlecić serwisowi kasy fiskalne jej przeprogramowanie. Należy przypisać odpowiednią stawkę VAT (8% lub 23%) do każdej pozycji usługowej w pamięci kasy. Jest to obowiązkowe od 1 kwietnia 2024 r.

Czy muszę zmieniać nazwy usług na paragonach?
Tak, nazwy usług na paragonach powinny być na tyle szczegółowe, aby jednoznacznie identyfikowały sprzedaną usługę i umożliwiały weryfikację zastosowanej stawki VAT. Unikaj ogólnych nazw. Nazwy powinny być zgodne z cennikiem.

Jestem zwolniony z VAT ze względu na obrót. Czy ta zmiana mnie dotyczy?
Jeśli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego z VAT (obrót poniżej 200 000 zł rocznie), obniżenie stawki VAT do 8% nie ma bezpośredniego wpływu na Twoje rozliczenia. Nadal nie naliczasz i nie odprowadzasz VAT. Jednakże, jeśli zdecydujesz się zrezygnować ze zwolnienia i zostać czynnym podatnikiem VAT, będziesz mógł stosować stawkę 8% dla kwalifikujących się usług.

Czy obniżka VAT obejmuje usługi fryzjerskie?
Nie, obniżka dotyczy wyłącznie usług kosmetycznych sklasyfikowanych pod wskazanymi numerami PKWiU. Usługi fryzjerskie nadal podlegają standardowej stawce VAT.

Podsumowanie

Obniżenie stawki VAT na usługi kosmetyczne do 8% to pozytywna wiadomość dla wielu przedsiębiorców z branży beauty. Jest to zmiana, która wymaga jednak starannego przygotowania – od weryfikacji klasyfikacji usług, przez przeprogramowanie systemów sprzedażowych, po dbałość o szczegółowe nazewnictwo na paragonach. Prawidłowe wdrożenie nowych przepisów pozwoli w pełni skorzystać z obniżki i uniknąć potencjalnych problemów z urzędem skarbowym. Pamiętaj, że data 1 kwietnia 2024 r. to moment, od którego nowe zasady wchodzą w życie, dlatego działania przygotowawcze należy podjąć odpowiednio wcześniej.

Jeśli chcesz przeczytać więcej interesujących artykułów jak 'VAT dla kosmetyczek: 8% od 1 kwietnia!', odwiedź kategorię Uroda.